总统对小费不征税对美国经济意味着什么

内华达州仍然是总统选举中竞争最激烈的摇摆州之一，最近的民意调查显示唐纳德·特朗普和卡马拉·哈里斯之间几乎势均力敌。该州对于两位候选人来说都是零基础，以推行将小费收入排除在税收之外的政策。

六月，共和党总统候选人、前总统唐纳德·特朗普在拉斯维加斯——该城市的餐馆、酒店和赌场工人比例为全美最高——对集会者表示，如果当选，他将取消对小费收入的联邦税。两个月后，他的民主党对手、副总统卡马拉·哈里斯向她的狂欢者做出了类似的小费免税承诺，同样是在拉斯维加斯。

这两群人中的收小费的工人——在关键摇摆州中受到追捧的选民群体——为将更多钱放进自己口袋的前景而欢呼雀跃。竞选活动的承诺也在参议院和众议院引发了相关的（尽管有所不同）法案提案。突然间，一个概念于 1997 年首次由德克萨斯州共和党众议院议员罗恩·保罗 (Ron Paul) 提出，但没有成功，随后被其他几位立法者重新提出，但无济于事，似乎获得了关注。

然而，经过仔细观察，一些经济学家、税务专家以及餐馆工会和行业官员对最新的迭代并不那么乐观。 “发生在维加斯的事情，就留在维加斯”是一个朗朗上口的营销口号，但在这种情况下，它可能是有先见之明的。

首先，该政策只会影响一小部分人。无党派政策研究耶鲁大学预算实验室的数据显示，到 2023 年，美国大约有 400 万收小费的工人，包括餐厅服务员、调酒师、理发师、出租车和拼车司机以及美发师，仅占劳动力总数的 2.5%中心。

换句话说，在时薪低于 25 美元的员工（占所有员工的后半部分）中，只有不到 5% 的人收到小费。根据美国劳工统计局的数据，仅关注近 220 万服务员和调酒师，其中一半人去年的平均年薪为 36,530 美元，即每小时 17.56 美元。

因此，拟议的法案将超过 95% 的中低工资工人排除在外。耶鲁大学预算实验室经济学主任厄尼·特德斯基表示：“这是一种针对低工资工人的针对性较差的方式。”

更重要的是，他说，“你会遇到横向公平问题，这是一种表达公平的奇特方式，即使是在我们认为类似的工作中的低工资工人中也是如此。”

税收减免福利参差不齐

假设，假设一家快餐店的一名女服务员年收入为 34,000 美元，其中 19,000 美元来自小费。她的一位同事是一名出纳员，每小时的工资与她的收入相同。如果女服务员的小费收入是 100% 可扣除的，并且她采用 IRS 2024 标准扣除额 14,600 美元，她将收到 1,656 美元的退款。不过，收银员只能享受标准扣除额，并欠山姆大叔 2,096 美元。

“一个人可能会受益，而另一个人则不会，”特德斯基说。 “然而，两人都是低薪工人，根据这个理由，他们应该得到这种福利。还有其他不从事食品服务的低薪工人，例如家庭保健人员和保管员，他们永远不会从中受益。”

Tedeschi 估计，还有一个事实是，37% 的小费工人的收入足够低，到 2022 年他们无需缴纳联邦所得税。他们中的许多人还有资格获得其他形式的税收减免，例如劳动所得税抵免和儿童税收抵免，从而消除任何联邦所得税义务。

然后是拟议立法中的差异。由特德·克鲁兹 (德克萨斯州共和党人) 提出的参议院法案《小费不征税法案》将允许工人对现金小费收入申请 100% 的线上扣除，包括实物货币、借记卡或信用卡支付以及检查。根据克鲁兹的计划以及众议员拜伦·唐纳德（佛罗里达州共和党）提出的众议院法案，雇员和雇主仍需就小费收入缴纳 7.65% 的工资税，该税为社会保障、医疗保险和失业保险提供资金。 （另一项众议院法案，即由托马斯·马西（肯塔基州共和党）和马特·盖茨（佛罗里达州共和党）发起的《2024 年小费免税法案》，将免除小费所得税和工资税。）

批评者认为，共和党的法案缺乏保护措施，根据美国国税局现行的规定，这些保护措施可能会让对冲基金经理、律师和会计师等高收入者钻空子，享受税收暴利。根据美国进步中心的分析，高薪专业人士或许能够找到调整工资、奖金甚至利润作为小费的方法。例如，一对工资为 100 万美元的已婚夫妇，如果将一半的工资转化为小费，将根据《小费免税法案》获得 18 万美元的减税。

税收基金会高级政策分析师亚历克斯·穆雷西亚努（Alex Muresianu）表示：“小费必须是自愿的，因此你也可以看到在边际服务工作中引入小费习俗。”他说，汽车修理店或住房承包商“可能会开始设定较低的价格并索要小费”。穆雷西亚努说，如果没有护栏，国税局可能很难执行这种重新分类。

在过道的另一边，根据哈里斯的提议，众议员史蒂文霍斯福德（内华达州民主党）提交了小费收入保护和支持（TIPS）法案。除了免除小费联邦所得税（最高限额为 75,000 美元，以阻止高收入者）外，该法案还旨在取消小费工人的最低工资。

将最低工资工人税收战带到国会山

根据《公平劳工标准法》，联邦最低工资为每小时 7.25 美元，每月小费超过 30 美元的工人则为 2.13 美元。雇主可以接受 5.12 美元的小费抵免，以此让收小费的工人至少达到最低工资。许多州制定了更高的最低工资标准，包括内华达州在内的七个州已经废除了低于最低工资标准。 TIPS法案将在全国范围内排除它，并推动提高最低工资。

代表内华达州6万名酒店和餐馆工人的烹饪工人工会Local 226对特朗普的提议和克鲁兹的法案持怀疑态度，因为他们没有解决最低工资问题，但支持哈里斯的计划和TIPS法案。 “同一枚硬币有两面，”工会秘书兼财务主管特德·帕帕奇 (Ted Pappageorge) 说，他指的是不对小费征税和追求低于最低工资的做法。他说：“我们需要同时做到这两点，才能真正帮助工人阶级以及低收入和中产阶级的小费收入者。” “小费收入者愿意支付他们应得的份额，我们只是认为（国税局）做得太过分了。”

全国餐馆协会执行副主席肖恩·肯尼迪表示，该协会由超过 100 万家餐馆和餐饮服务店以及 1550 万名员工组成，在特朗普发表声明之前，该协会的综合税收议程中甚至没有小费免税的想法。负责公共政策的总统。但一旦克鲁兹抓住了这个机会，“我们与（他）就餐饮业希望了解的明确界限进行了一系列非常好的对话，看看这是否会正式纳入立法，”肯尼迪说。

该协会希望确保小费工资虽然免税，但仍然反映在工人的 W-2 上，以便他们有资格获得贷款和信贷。肯尼迪说，它还游说保持工资税不变，以确保工人仍然向社会保障信托基金缴纳退休金。 “这是一个复杂的问题，要做到这一点需要国会持续不断的思考和考虑。”

至于霍斯福德的小费法案，尽管同意终止小费税，但“我们绝对、强烈反对取消小费抵免和小费（低于最低）工资，”肯尼迪说。 “由于小费工资允许，大多数服务员的工资远远高于最低工资，”他指的是小费抵免。

肯尼迪表示，该协会还“准备好就联邦最低工资的未来进行真正的对话”，但根据餐馆的劳动力成本提出警告，自 2018 年以来，餐馆的劳动力成本有所上升和下降。肯尼迪说，如果最低工资标准下降，每个人要么沉没，要么游泳，很多餐馆都会沉没，因此该协会“反对简单地提高最低工资”。

最后，与任何联邦减税一样，存在的问题是它将减少多少财政部的储备。耶鲁大学预算实验室估计，仅征收所得税的版本将在 10 年内花费 1,070 亿美元，但在实施工人限制的情况下，成本约为 620 亿美元。无党派负责任联邦预算委员会计算出的版本范围在 1500 亿至 2500 亿美元之间，该版本还免除小费工资税。

无论选举结果如何，下一届国会都将在 2025 年辩论 2017 年减税和就业法案，届时该法案的许多条款将到期，包括标准扣除额、个人税率和儿童税收抵免，所有这些都会影响广泛的劳动力。免税小费账单是否会加入竞争是不可预测的。

肯尼迪表示，考虑到白宫和国会正在充分发挥作用，“现在下结论还为时过早”，但他补充说，“我们完全预计特朗普政府会将此事作为优先事项。”

与此同时，餐馆工会代表帕帕奇乔治表示，“发生这种情况的唯一机会是（哈里斯）获胜。”

Tedeschi 指出，两党都在追随潮流，而且财政成本并不大，他认为“这是 2024 年竞选活动中最有可能成为现实的政策提案。”

与此同时，穆雷西亚努赞成采取替代解决方案来帮助工人阶级工人。 “无论是扩大 EITC 或 CTC，还是提高标准扣除额，都比对小费不征税好，”他说。