“小费不征税”可能会结束大型团体餐厅的服务费

如果许多餐馆希望根据新税法将这笔收入计为员工的合格小费，他们可能需要重新考虑其强制性小费政策。

特朗普总统的《美丽大法案》中的“小费不征税”条款允许某些员工从 2025 年到 2028 年每年扣除最多 25,000 美元的“合格小费”。问题在于，强制性小费（餐馆通常向六人或以上聚会收取的 15% 至 20%）不符合扣除资格，这让餐馆和餐饮服务行业感到失望，该行业原本希望看到不同的结果。

根据美国人口普查局美国社区调查的全国餐馆协会的数据简报，该行业是美国第二大私营部门雇主，提供了 1570 万个就业岗位，占美国劳动力总数的 10%。

服务费问题肯定会引起许多餐馆老板的共鸣。美国餐馆协会的研究显示，54% 的全方位服务经营者（包括 67% 的高级餐饮经营者）表示，他们的餐厅有时会在顾客支票上添加服务费或自动小费。在这一群体中，12％的人在所有支票中添加服务费或自动小费，而88％的人仅在超过特定人数（通常为六人或更多）的聚会或宴会、私人活动或餐饮活动中添加服务费或自动小费。

值得注意的是，国税局从未将这些服务费视为小费。然而，艾斯纳咨询集团 (Eisner Advisory Group) 专注于餐饮业的合伙人吉恩·哈根 (Jean Hagan) 表示，餐饮业并不一定遵守法律条文。

哈根说，在最近为一家大型州立餐馆协会举办的网络研讨会上，许多业主惊讶地发现他们不应该将服务费算作小费。 “他们一直以某种方式行事——将服务费作为小费转嫁给员工，”哈根说。

然而现在，餐馆必须将所有小费计入工资单，即使他们以前没有这样做，或者错误地包括服务费，以便员工可以从扣除中受益。餐馆将面临更大的压力来正确地做到这一点。哈根说：“他们必须清理自己的系统，并一如既往地遵守法律。” “如果他们不这样做，员工将无法充分享受新税法的好处。”

迄今为止行业游说未果

一些餐饮业的倡导者一直在游说改变服务费的处理方式。他们希望看到自动小费作为小费。例如，内华达州的烹饪联盟向美国财政部和国税局提交了正式建议，将自动小费和建议小费都视为合格的小费收入。另外，内华达州的几名国会议员要求财政部长斯科特·贝森特确保自动小费被视为有资格扣除小费。

立法者在 8 月 12 日的一封信中写道：“从功能上讲，对于雇员来说，自动小费和小费之间没有区别，将这种收入纳入合格范围将防止对小费做法进行任意区分，这种做法只会因为雇主的商业模式而使工人处于不利地位。”

然而，颠覆服务费和小费之间长期存在的区别似乎不太可能。九月，美国国税局发布了关于新的“小费免税”扣除的拟议规则。规则尚未最终确定，但似乎没有太多回旋余地，因为 OBBBA 中的语言是明确的——小费必须是自愿的。 “国会的意图非常明确，”两党政策中心税收政策主任安德鲁劳茨说。 “目前尚不清楚餐馆对此有何反应，”他补充道。

企业主权衡下一步行动和竞争优势

一些餐馆正在采取观望态度。

全国餐馆协会公共事务执行副总裁肖恩·肯尼迪在一封电子邮件中写道：“餐馆经营者正在密切关注美国国税局最终的‘小费不征税’规定，并将评估餐馆当前小费政策的任何变化，以便最适合收小费员工的愿望。”

他写道：“这些员工之所以选择餐馆工作，是因为他们可以通过小费获得潜在收入，因此经营者希望确保他们能够充分利用税收抵免。”

德克萨斯州餐馆协会的一位发言人表示，一些餐馆正在“与他们的会计师、销售点提供商和团队协商，以确定哪种方法最适合他们的业务和员工”。

一些企业主可能会出于竞争原因决定做出改变。佛罗里达餐厅和住宿协会的一位发言人表示：“对于使用佣金模式或使用服务费的餐厅来说，这些服务员可能会认为放弃 25,000 美元的免税收入是一种劣势，因为他们可能会搬到一家不使用服务费的餐厅，因此有资格获得高达 25,000 美元的免税小费。”

美国国税局 (IRS) 关于充分利用小费税收减免的指南

尽管有关这些规则的规定尚未最终确定，但行业参与者预计服务费和小费资格方面不会有太大变化。参加听证会的美国注册会计师协会税务政策和宣传高级经理斯科特·克莱因 (Scott Klein) 表示，在 10 月份的听证会上，美国国税局重申，它维持服务费不符合扣除资格的立场。他说，最终法规不太可能改变这一点。

在 9 月份的指导中，美国国税局提供了几个例子，说明餐馆如何应对，以便其员工能够从规则规定的扣除中获得最大利益。该指南指出：“如果明确向客户提供忽略或修改账单中添加的金额的选项，则此类金额不是强制性金额。”

例如，一家餐厅的菜单规定，对于六名或更多顾客的团体，所有账单中将自动添加 18% 的费用。美国国税局表示，即使餐厅将这笔金额分发给服务员，这也不是符合扣除目的的小费。然而，如果餐厅添加了一行标有“额外小费金额”的行，并且顾客添加了等于食品和饮料价格的2%的金额，则该2%可以被视为合格的小费。

餐厅的另一种选择是添加相当于食品和饮料价格 18% 的“建议小费”，并添加一行供顾客在支付账单之前减去（包括为零）或添加到建议小费金额。假设顾客从建议的小费金额中减去 3%，则小费为 15%。根据 IRS 的说法，在这种情况下，客户自愿支付的 15% 金额是合格的小费。

在 IRS 提供的另一个示例中，服务器在电子手持销售点设备上显示客户的账单，该设备提供支付 15%、18%、20%、其他小费或不支付小费的选项。由于客户有权确定额外金额，并且明确提供了不留下小费的选项，因此选择的金额是合格的小费。然而，如果客户没有选择修改金额或将小费保留为零，则所选金额将不是用于扣除目的的合格小费。

当餐厅老板和员工权衡他们的选择时，时间在流逝。由于特朗普总统的 OBBBA 太新了，而且国税局仍在制定适用的法规，对于员工想要申请 2025 年扣除额的餐馆和其他企业来说，情况很复杂。美国注册会计师协会 (AICPA) 已要求财政部和国税局在本纳税年度纳入企业安全港，国税局于 11 月初发布了这一要求。这意味着雇主不会因“未能对合理指定为现金小费的任何金额或接受此类小费的人的职业进行单独核算”而面临处罚。

该安全港仅适用于 2025 纳税年度。