税务专家承认，良好税收结构的基石之一是税率非常低。利率的多重性不仅会产生复杂性的感觉，而且还会因其创造的套利机会而导致更多争议。 1991年改革后，长期以来，我国工业品关税由四大税率组成： 2.5%、5%、7.5% 和 10%（完全豁免除外）。从最低税率 2.5% 开始，四种税率中的每一种都适用于价值链的不同阶段，从基本原料、矿石和矿物开始，到经过一定程度加工的原材料、中间体、资本货物或次级产品。组装件和最终消费品的税率最高为10%。通过根据产品增值程度隐性提高关税水平，这种结构产生了有利于国内制造或增值而不是进口的积极偏见。
为了响应工业界加强关税支持的要求以及鼓励国内制造对国家进口费用贡献较大的产品（如电子硬件、手机、塑料模制品、玩具等）的战略，超出峰值税率的新税率不时添加。因此，利率的数量现在增加了一倍多。因此，审查的一项合理预期是压缩税率数量，同时保留上述差别关税的逻辑。
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选择性关税增加的一个意想不到的后果是某些税率的倒挂。当投入品、原材料或中间体的关税税率超过其生产所用的成品的关税税率时，就会出现倒挂——例如，纺织面料的关税税率高于服装。 这可能会给依赖进口的国内制造商带来严重的障碍，而这些投入也占产品成本的很大一部分。由于采用新技术或生产工艺或发现新原材料或投入，也可能出现倒转。纠正倒置，特别是通过降低投入品或原材料的关税税率，并不总是可行，因为它存在在价值链上进一步造成倒置的风险。同样，根据自由贸易协定对成品实行零关税或低关税而产生的倒挂也是无法解决的。然而，在这些限制范围内，可以合理地预期它们将在即将到来的预算中得到解决。
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正如财政部长在上次财政预算案演说中指出，检讨关税税率的目的是减少争议。有两个广泛的行业部门，即。汽车和科技产品一直是分类纠纷频发的领域。在前一种情况下，这些争议部分是由汽车零部件、组件或子组件之间现有的利率套利引起的，这些零部件或组件根据其自身优点分类在 HS 术语（例如第 90 章的工具）或剩余/综合类别中（第 87 章的车辆零部件），后者吸引更高的关税或 IGST 税率。在某些情况下，例如汽车塑料模制件，速率差异可能相反。同样，对于以完全散件（CKD）套件形式进口的汽车与进口无法识别或组装成套件的单个零件、组件的处理方式，即使不是正式争议，也经常存在意见分歧。 。在这些问题上有司法声明和预先裁决，尽管常常相互矛盾。
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其他行业也可能存在类似情况。借鉴商品及服务税的启示，发布详细的澄清，为评估官员和业界提供如何区分这些各自的标题或情况的指导，将提供更大的确定性并遏制争议的产生。预算案中已有此类澄清的先例。
即将到来的预算的另一个重点领域是合理化某些产品的关税税率，以提高国内工业的制造效率和竞争力。例如，由于某些产品的进口关税较低，特别是来自中国等生产过剩国家的钢铁、化工和石化等行业，廉价进口商品大量涌入。进口的快速增长威胁着未来的投资并损害了现有国内产业的盈利能力。在印度努力成为“Atma Nirbhar”并迈向“Viksit Bharat”的征程中，政府对国内制造业的政策支持至关重要。
最后，除非对现有豁免进行彻底审查，以消除多余的豁免并尽量减少其数量，否则审查是不完整的。现在，海关法对所有已存在两年的豁免规定了这样做的法律授权。
总而言之，这些措施将使关税结构更好地符合国家优先事项，即提高制造业的份额，并为利益相关者提供更加有利于贸易的制度。
（作者 Abhishek Jain 是印度毕马威会计师事务所合伙人兼间接税国家负责人，Vivek Johri 是高级顾问）
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