GST八周年纪念日：随着纠纷的堆积，印度推动更快，更公平的解决方案框架

商品和服务税（GST）可以说是印度最重要的税收改革。它通过替换单个统一系统内的多个间接税收征税来简化合规性和管理，从而使各州之间的税收协调。尽管这项改革在数字合规性方面取得了长足的进步，但GST系统现在面临着一个关键的挑战：税收纠纷的数量增加和裁决系统中日益增长的积压，这延迟了争议解决。尽管政府已采取了几项值得注意的措施，但随着商品及服务税完成八年的完成，现在是时候研究GST裁决系统的演变了。

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当前在GST下不同裁决水平的当前处境

在GST案件中，涉及2021 – 22年第22k千万印度卢比的有争议需求的10K案例的案例增加了一倍以上，到2023 – 24年的22K案例，达到22K案例。除此之外，在同一时期，待定间接税收上诉的现金金额增加了一倍以上，从3.67亿印度卢比增加到7.40亿印度卢比的LAC千万卢比。

进一步加剧了问题的是争议解决的时间表。在2023 – 24年，大约22k间接税收上诉已在论坛上审理了五年以上。对于许多纳税人，尤其是MSMES而言，这些被阻止的资金代表了由于未解决的争议而冻结的重要营运资金，从而影响了运营流动性。

当前裁决系统中的挑战

诸如各州之间不同法律解释等不同的因素促成了挑战。最初，企业对法律不熟悉，并且采用了不同的立场，其清晰度和先例很少。

在裁决中，尽管该法律规定了发行示威原因通知（SCN）和初始命令的严格时间表，但在第一级上诉或法庭上的上诉决定的时间表仍然暗示而不是具有约束力。这导致了不一致的依从性和案例积压。

居民的要求 – 要求纳税人在提起上诉之前将10％的有争议的税收存入10％是另一个限制。虽然打算过滤掉潮流的案件，但此要求限制了合法纳税人的现金流量，尤其是流动性有限的较小企业。

尽管政府构成了GST上诉法庭并启动了电子申请程序，但其运营却热切期待。

政府采取的措施

政府提出了多种旨在减少争议并应对系统性挑战的措施。其中包括发行常见问题解答，通函和提前裁决，以阐明复杂的GST规定并减少导致争议的误解。

还引入了国家诉讼政策，以使政府诉讼合理化，通过阻止多余的上诉，从而将资源集中在重要案件上。此外，还建立了部门上诉的货币门槛，以防止税务部门的强迫上诉使该系统负担过重。

为了认识到纳税人面临的现金流挑战，放弃前的要求得到了放松。此外，还引入了《 CGST法》第11A条，允许正规化涉及短暂征税或短暂缴纳税款的案件，这是由于“按/ is/ is/ where”的既定贸易惯例。一旦实施，它将提供解决争议部门问题的争议的机制。

当前裁决系统的前进道路

这些措施无疑是政府打算解决积压并改善争议解决的意图。
随着争端解决中的下一步改革，GSTAT的运作将使上诉的专业解决方案更快。

此外，政府可能会考虑有可能要求时间表通过上诉命令，以减少裁决延迟。等待第11A节实施的程序指南将促进其用作减少诉讼量的有效工具。

值得考虑的又一个步骤是建立一个国家的提前裁决权力（国家AAR），以协调各州的法律解释，消除矛盾的裁决，并减少因法律观点不一致而造成的争议。

替代性争议解决（ADR）：仲裁

为了减轻部门基础设施的负担，诸如仲裁之类的ADR机制可能会为解决现有裁决过程以外的争议解决方案提供互补的途径。将仲裁纳入GST框架将为纳税人和当局提供以更快，更具成本效益和灵活的方式解决争议的机制。尽管这无法替代当前的裁决，但其采用可以大大减少诉讼量，加快解决方案并提高纳税人满意度。

GST框架面临着一个关键的挑战，即管理裁决系统中的争端数量不断增长和积压的增长。政府旨在澄清解释，合理化诉讼，放松预动作规范以及提出争议正规化措施的举措是值得称赞的。现在，GSTAT的迅速操作，执行具有约束力的上诉时间表，建立国家AAR将进一步赞美这些举措。此外，更广泛的仲裁作为ADR机制也可以帮助GST争议解决。
可以说，这些改革将创造出更加透明，高效，公平的争议解决结构 – 支持GST简单，公平和易于开展业务的目标的关键。

Saurabh Agarwal和Divya Bhushan是EY印度的税务伙伴。印度税务专业人士Tanmay Chaturvedi也为这篇文章做出了贡献。